Guide sur la fiscalité et la déclaration du staking Solana

Principes de base de la fiscalité du staking Solana

À quelques exceptions près, les récompenses de staking en SOL sont imposables dans presque tous les pays. À la fin de l’année, le montant cumulé de votre impôt sera calculé à partir de la valeur de tous les SOL reçus comme récompenses de staking au moment où vous les avez reçus.

Les récompenses de staking Solana sont-elles des revenus imposables ?

La plupart des administrations fiscales considèrent les récompenses de staking comme des revenus, notamment aux États-Unis (décision fiscale 2023-14 de l’IRS), au Royaume-Uni et en Australie. Ces pays traitent les récompenses de staking de la même manière que les intérêts générés par un compte d’épargne. 

Votre obligation fiscale est calculée à partir de la juste valeur marchande, dans votre devise locale, de vos récompenses de staking lorsque vous en acquérez la possession et le contrôle. 

Par exemple, si vous avez gagné 10 $ de récompenses de staking en juillet, mais que ces SOL ne valent plus que 7 $ au moment de votre déclaration, vous devez payer des impôts sur la base de la valeur de 10 $. 

Certaines personnes soutiennent que les récompenses de staking devraient être considérées comme des biens nouvellement créés et ne devraient donc être imposées qu’au moment de la cession des actifs. Mais ces arguments n’ont toujours pas été tranchés par les tribunaux, ce qui maintient les récompenses de staking dans une zone grise. 

Les récompenses d’inflation en SOL et les récompenses MEV sont-elles imposées de la même manière ?

En règle générale, les administrations fiscales traitent de la même manière les récompenses d’inflation en SOL et les récompenses MEV : comme des revenus. Le MEV provient d’une contrepartie, à savoir un autre utilisateur qui paie des frais, tandis que l’inflation des SOL ne provient d’aucune contrepartie, d’où l’argument en faveur de biens nouvellement créés.

En quoi l’imposition des récompenses de staking natif diffère-t-elle de celle des récompenses de staking liquide ?

Une autre façon de staker consiste à apporter vos SOL à un pool de staking, c’est-à-dire un ensemble de plusieurs validateurs, en échange d’un token de staking liquide (LST), comme hSOL.

Lorsque vous détenez des hSOL, les récompenses de staking s’accumulent dans la valeur du token. Vous ne recevez donc pas directement de transactions de récompense, et celles-ci ne génèrent pas d’impôt sur le revenu. À la place, l’actif hSOL est traité comme n’importe quel autre token : il n’est imposé que lorsque vous le vendez avec un bénéfice.

Quels sont les avantages fiscaux des tokens de staking liquide ?

Détenir des LST peut présenter plusieurs avantages :

1. Vous contrôlez le moment où vos événements imposables se produisent. Si vous ne vendez aucun token, vous ne devez généralement aucun impôt.
2. La vente d’un LST est généralement soumise à l’impôt sur les plus-values plutôt qu’à l’impôt sur le revenu. Si vous détenez vos tokens pendant plus d’une année complète, la plupart des pays appliquent un taux d’imposition réduit à long terme.
3. Si vous vendez vos tokens avec une perte nette, la plupart des administrations fiscales vous permettent de déduire cette perte afin de compenser d’autres plus-values.

Comment calculer la juste valeur marchande (JVM) des récompenses de staking ?

La juste valeur marchande (JVM) de vos transactions de récompense correspond au total de SOL reçus multiplié par la valeur du SOL dans votre devise locale.

Par exemple, si vous vivez aux États-Unis et recevez 0,5 SOL le 15 mai 2025, alors que le SOL se négocie à 169,50 $, vous pouvez calculer la JVM ainsi : 0,5 SOL x 169,50 $ = 84,75 $.

Utilisez des sources de prix fiables comme CoinGecko ou CoinMarketCap pour connaître le prix du token.

Calculer la JVM de l’ensemble de l’historique de vos transactions de récompenses de staking peut prendre énormément de temps. C’est là qu’un logiciel de fiscalité crypto comme Awaken se révèle utile et vous fait gagner du temps. Il synchronise l’historique de vos transactions et effectue tous les calculs pour simplifier vos déclarations.

Revenu ordinaire ou plus-values

Si vous stakez nativement vos SOL auprès d’un validateur, vos transactions de récompense sont imposées comme des revenus dans la plupart des pays. Si vous détenez plutôt un LST, le bénéfice ou la perte réalisé lors de sa vente est soumis à l’impôt sur les plus-values. Si vous ne vendez pas le LST au cours d’un exercice fiscal donné, les récompenses qui s’accumulent dans sa valeur ne déclenchent aucun événement imposable.

De plus, dans la plupart des pays, l’impôt sur les plus-values est inférieur à l’impôt sur le revenu. Détenir un LST entraîne donc souvent une obligation fiscale moindre, en particulier pour les détenteurs à long terme.

La Jito Foundation a publié plusieurs analyses juridiques sur les conséquences fiscales du staking via des LST, notamment celle de Fenwick & West, qui avance que :

« La création et le remboursement de LST ne constituent pas des événements imposables, et les récompenses de staking, en tant que biens nouvellement créés, ne devraient pas être imposées l’année de leur réception, mais lors de leur vente ou d’une autre forme de cession. »

Les récompenses de staking comme revenu ordinaire

Les récompenses obtenues en stakant auprès d’un validateur sont imposées selon leur JVM au moment de leur réception. Votre imposition dépend donc de votre tranche d’imposition. Ce point est important pour les personnes à hauts revenus, qui pourraient devoir payer un impôt élevé sur leurs récompenses de staking.

Plus-values et moins-values lors de la cession

Si vous choisissez de staker auprès d’un validateur et que vous accumulez un impôt sur le revenu, vous devrez peut-être aussi payer un impôt sur les plus-values lorsque vous vendrez ou échangerez ensuite vos SOL. Par exemple, si vous gagnez l’équivalent de 100 $ en SOL comme récompenses de staking, puis vendez ces SOL pour 125 $, vous réalisez une plus-value de 25 $.

Lorsque vous vendez des SOL, votre bénéfice ou votre perte réalisé correspond au prix de vente diminué du prix de revient, ou prix d’achat.

Ainsi, si vous avez acheté 10 SOL à 55 $/SOL et les avez vendus à 155 $/SOL, votre plus-value s’élève à 1 000 $.

Lorsque vous gagnez des SOL comme récompenses de staking, le prix de revient correspond à la JVM des SOL au moment où vous les avez reçus.

Quelles sont les conséquences fiscales de la vente de SOL stakés et de récompenses de staking en SOL ?

La vente de vos SOL stakés, c’est-à-dire le capital, et de vos récompenses de staking en SOL peut avoir trois conséquences fiscales :

1. Les plus-values à court terme concernent les tokens détenus pendant moins d’une année complète et vendus avec un bénéfice net.
2. Les plus-values à long terme concernent les tokens détenus pendant plus d’une année complète et vendus avec un bénéfice net.
3. Les moins-values concernent les tokens vendus avec une perte nette, qui peut servir à compenser les gains issus d’autres activités de trading.

Dans la plupart des pays, les plus-values à long terme sont imposées à un taux réduit. Certains pays, comme l’Allemagne, encouragent les investisseurs à conserver leurs investissements en exonérant d’impôt les plus-values à long terme.

Tenir compte de la date à laquelle vous avez initialement acheté ou reçu vos SOL peut vous aider à réduire considérablement votre facture fiscale en évitant l’impôt sur les plus-values à court terme, généralement appliqué au même taux que l’impôt sur le revenu.

Awaken utilise par défaut la méthode comptable FIFO (premier entré, premier sorti), ce qui peut, dans certains cas, aider les utilisateurs à réaliser des plus-values à long terme plutôt qu’à court terme.

Quels sont les événements imposables courants liés au staking Solana ?

Tout au long du cycle de staking des SOL, les utilisateurs peuvent être confrontés à de nombreux événements imposables. Dans cette section, nous examinerons chaque événement imposable possible, le moment où il se produit et la manière dont il est imposé.

Réception de récompenses de staking

Ce point est important, répétons-le : chaque transaction individuelle par laquelle vous recevez des récompenses de staking constitue un événement imposable distinct. Si vous recevez des centaines, voire des milliers de transactions de récompense au cours de l’année, chacune constitue son propre événement imposable et la juste valeur marchande des tokens doit être calculée pour chaque transaction.

Il est important de conserver des registres détaillés de l’intégralité de votre historique de transactions, notamment la date et l’heure de chaque transaction ainsi que la JVM des tokens reçus, afin de déclarer correctement vos impôts à la fin de chaque année.

En revanche, si vous détenez un LST, vous n’accumulez pas de transactions de récompenses de staking. Vous ne serez donc imposé que lorsque vous déciderez finalement de vendre le LST. Cela simplifie le suivi des lots fiscaux, reporte les événements imposables et donne même aux investisseurs la possibilité de réaliser des moins-values fiscales en cas de baisse du marché.

Tandis que les récompenses MEV s’accumulent automatiquement dans les LST, les stakers natifs doivent récupérer, c’est-à-dire réclamer, leurs récompenses MEV à l’aide d’applications comme l’outil de récupération des MEV de Jito.

Dans cet exemple, la réclamation des récompenses MEV sera considérée comme un événement imposable distinct, et la JVM sera déterminée au moment où vous soumettez la transaction de réclamation et recevez vos récompenses MEV.

Vente ou échange de SOL stakés (capital)

La vente ou l’échange de votre capital, c’est-à-dire les SOL que vous avez initialement achetés et stakés, constitue un autre événement imposable distinct.

Lorsque vous vendez vos SOL stakés, vous réalisez un bénéfice ou une perte, que vous pouvez déterminer en soustrayant le prix d’achat, ou prix de revient, du prix de vente. Si vous réalisez une perte nette, elle peut servir à compenser les plus-values d’autres transactions.

Vente ou échange des récompenses de staking obtenues

Lorsque vous recevez des récompenses de staking, elles sont soumises à l’impôt sur le revenu selon leur juste valeur marchande au moment de leur réception. Lorsque vous vendez les SOL reçus comme récompenses de staking, ils sont également soumis à l’impôt sur les plus-values, calculé de la même manière : prix de vente - prix de revient = bénéfice/perte net.

Le prix de revient des récompenses de staking correspond à la JVM des tokens au moment où vous les avez reçus.

Capitalisation automatique, staking liquide et récompenses de restaking

Lorsque vous stakez des SOL auprès d’un validateur, vos récompenses de staking sont automatiquement capitalisées. Cela signifie que les récompenses obtenues sont immédiatement ajoutées à votre solde staké dès leur réception, ce qui augmente votre capital et vos récompenses futures.

Une autre forme de staking plus complexe consiste à restaker vos SOL stakés. Le restaking consiste à prendre vos SOL stakés, à les convertir en LST, puis à staker ce LST. Le restaking signifie que vos SOL servent à sécuriser plusieurs réseaux. Cela ajoute de la complexité et augmente votre risque, mais peut également accroître considérablement le total de vos récompenses.

Lorsque vous restakez un LST comme hSOL, vous accumulez des récompenses de staking de deux manières distinctes :

1. Le LST sous-jacent continue d’accumuler les récompenses de staking dans la valeur du token.
2. Vous pouvez obtenir des récompenses supplémentaires sur la plateforme où vous stakez votre LST, comme lorsque vous obtenez des récompenses de staking en stakant directement des SOL auprès d’un validateur.

Toutes les récompenses reçues grâce au staking d’un LST sont considérées comme des revenus et imposées comme des récompenses de staking classiques.

Quel est le traitement fiscal des frais de gas sur Solana ?

Tous les frais de transaction ou frais de gas liés au processus de staking, par exemple le staking, l’unstaking ou la réclamation de récompenses, sont considérés comme des dépenses à des fins fiscales et peuvent servir à réduire vos revenus issus des récompenses.

Ainsi, si vous dépensez 100 $ en frais de gas au cours d’une année civile, ces 100 $ sont considérés comme une dépense et déduits de votre revenu total.

Cependant, les frais de transaction sont également considérés comme des cessions, c’est-à-dire un abandon de la propriété d’un actif, et entraînent généralement un bénéfice ou une perte. Tous les gains ou pertes liés aux frais de transaction doivent également figurer dans votre déclaration fiscale au titre des plus-values.

Les entreprises peuvent aussi déduire les frais MEV et les frais de priorité s’ils constituent des dépenses professionnelles ordinaires et nécessaires.

Déclaration des revenus de staking Solana

Déclarer les revenus issus du staking est un processus relativement simple. Cette section explique comment déclarer les revenus de staking aux administrations fiscales concernées, en se concentrant sur les exigences et formulaires courants aux États-Unis.

Quels registres les stakers de Solana doivent-ils tenir ?

Au moment de remplir votre déclaration fiscale, vous devrez transmettre à l’IRS un historique détaillé des transactions ainsi que des totaux, notamment :

1. La quantité totale de SOL obtenue comme récompenses de staking
2. La JVM des récompenses à la date et à l’heure de leur réception
3. Le total des frais de transaction payés en lien avec le staking

Il est également essentiel de conserver un registre détaillé de l’intégralité de votre historique de transactions sur la blockchain, notamment les dates, les identifiants de transaction, les prix d’achat et de vente, les récompenses reçues et les frais payés.

Identifier et utiliser les formulaires fiscaux pertinents

Lorsque vous stakez des SOL, vous devrez probablement déposer plusieurs formulaires auprès de l’IRS.

Les revenus issus des récompenses de staking sont déclarés dans l’Annexe 1 du formulaire 1040. Si vous vendez ensuite les tokens avec un bénéfice, les plus-values ou moins-values associées sont déclarées dans l’Annexe D et le formulaire 8949.

Les stakers devront également déposer les formulaires 1099-B et 1099-MISC. Alors que l’Annexe 1, l’Annexe D et le formulaire 8949 sont des rapports récapitulatifs, les formulaires 1099 fournissent des informations détaillées sur les transactions individuelles.

Le formulaire 1099-B sert à déclarer les informations relatives à chaque transaction générant une plus-value ou une moins-value, tandis que le formulaire 1099-MISC recense chaque transaction ayant généré un revenu.

Comment un logiciel de fiscalité crypto peut faciliter le staking Solana

La plupart des stakers et des traders accumulent un historique de transactions conséquent, très fastidieux à déclarer précisément à la main. Heureusement, un logiciel de fiscalité Solana comme Awaken automatise ce processus.

Un logiciel de fiscalité crypto lit les données des wallets et des comptes de plateformes d’échange, synchronise l’intégralité de votre historique de transactions et vous fournit une comptabilité complète et détaillée de chaque transaction.

La JVM de chaque transaction de récompense de staking, la plus-value ou moins-value de chaque échange et l’ensemble des frais de gas payés sont ainsi calculés automatiquement pour vous. Il vous suffit de vérifier vos transactions et de télécharger les rapports.

Difficultés courantes liées à la fiscalité du staking Solana

Un logiciel de fiscalité crypto peut grandement simplifier votre déclaration, mais il reste important de vérifier soigneusement vos chiffres avant de la déposer afin d’en garantir l’exactitude. De plus, le secteur de la crypto continue d’évoluer et certaines lois fiscales ne sont pas parfaitement claires. En règle générale, mieux vaut faire preuve de prudence.

Par exemple, un transfert inter-chaînes peut sembler être un événement non imposable pour l’utilisateur de crypto moyen. Pourtant, l’IRS le considère très probablement comme une cession sur une chaîne et un achat sur l’autre. Il devrait donc être déclaré comme un échange et non comme un transfert non imposable entre wallets.

La création ou le remboursement d’un LST directement auprès de son émetteur peut également être traité différemment d’un échange entre ces actifs sur une plateforme. Fenwick & West soutient que la création et le remboursement de LST ne constituent pas des événements imposables, mais ce raisonnement peut ne pas s’appliquer aux échanges des mêmes actifs.

Possession et contrôle lors de la réception des récompenses

La « possession et le contrôle » désignent le moment où vous prenez possession d’un actif. Si vous échangez des USDC contre des SOL, vous en acquérez la possession et le contrôle dès que les SOL arrivent dans votre wallet.

Les récompenses de staking peuvent s’accumuler de deux manières :

1. Un flux régulier de récompenses est ajouté à votre solde et automatiquement capitalisé. Si vous obtenez vos récompenses de staking de cette manière, la JVM doit être calculée pour chaque transaction au moment de sa réception.
2. Vos récompenses s’accumulent progressivement, mais ne sont envoyées à votre wallet que lorsque vous les réclamez. Si vos récompenses s’accumulent jusqu’à leur réclamation, par exemple lors de la récupération de MEV à partir de comptes de staking natif, la JVM est déterminée au moment où vous réclamez la transaction et recevez les récompenses.

Un logiciel de fiscalité crypto suit automatiquement ces deux méthodes de réception des récompenses de staking.

Gérer la volatilité des prix et le calcul de la JVM

Le SOL est un actif volatil. La JVM de vos récompenses de staking peut donc varier considérablement d’un jour à l’autre, voire d’une transaction à l’autre. Recevoir 0,02 SOL aujourd’hui n’aura très probablement pas la même JVM ni le même impact fiscal que recevoir 0,02 SOL dans deux mois.

Manque de directives claires et évolution des réglementations

Les lois fiscales relatives à la crypto varient dans le monde entier et changent constamment. À mesure que le secteur poursuit sa croissance et que de nouvelles réglementations sont mises en place, nous pouvons nous attendre à ce que la fiscalité de la crypto continue d’évoluer dans un avenir proche.

Chaque année, avant de déclarer vos revenus liés à la crypto, il est important de vous informer sur les lois propres à votre juridiction. En cas de doute, mieux vaut consulter un fiscaliste qui pourra vous aider à établir une déclaration exacte.

Conséquences fiscales internationales : le staking transfrontalier

Il est rare que le staking auprès d’un validateur établi dans un autre pays entraîne une imposition supplémentaire, mais cela reste possible. Les récompenses de staking sont généralement imposées dans votre pays de résidence, mais le pays du validateur pourrait également considérer ces revenus comme des recettes de services provenant de son territoire. Cela crée un risque de double imposition si les mesures prévues par les conventions fiscales sont floues ou inexistantes. Il est essentiel de conserver des registres méticuleux de chaque récompense, notamment sa valeur, sa date et les frais du validateur, afin de prouver vos revenus et de déduire tout impôt payé à l’étranger.

Avant de choisir un validateur, faites vos recherches. Consultez son site Web et ses réseaux sociaux, déterminez où il est établi, puis vérifiez si le staking auprès de celui-ci aura des conséquences fiscales.

Stratégies pour gérer vos obligations fiscales liées au staking Solana

Examinons maintenant quelques conseils proactifs pour vous aider à prendre des décisions plus éclairées tout au long de l’année, et pas uniquement au moment de votre déclaration fiscale. 

Planification fiscale annuelle pour les stakers

À mesure que vous accumulez des récompenses de staking, vous devez suivre l’évolution de votre obligation fiscale tout au long de l’année. Rappelons-le : vous payez des impôts sur la base de la juste valeur marchande de vos récompenses de staking au moment où vous les recevez. La meilleure façon de vous préparer consiste à mettre progressivement de côté les fonds nécessaires au paiement de vos impôts à mesure que vous percevez vos revenus.

Si nous entrons dans un marché baissier et que vous n’avez pas mis de fonds de côté à l’avance, vous devrez vendre un pourcentage encore plus élevé de vos récompenses pour payer vos impôts.

Il est également important de garder à l’esprit que les revenus issus du staking, comme les intérêts générés par un compte bancaire, peuvent vous faire passer dans une tranche d’imposition supérieure.

Votre tranche d’imposition est déterminée par le total de vos revenus imposables au cours d’une année donnée. Les revenus de votre activité professionnelle, les intérêts d’un compte d’épargne, les revenus du staking et tous vos autres revenus sont donc additionnés pour déterminer votre revenu total et votre tranche d’imposition.

Si vos récompenses de staking sont suffisamment élevées, vous pourriez passer dans une tranche d’imposition supérieure.

Réalisation de moins-values fiscales, si elle s’applique aux actifs stakés

Si la valeur du SOL baisse, vous pouvez réduire votre facture fiscale en réalisant des moins-values sur vos tokens. Lorsque vous échangez vos récompenses de staking à un prix inférieur à leur JVM au moment où vous les avez reçues, vous pouvez utiliser cette perte pour compenser les plus-values provenant d’autres transactions.

La réalisation de moins-values fiscales est un outil particulièrement utile pour les traders de crypto américains, car l’IRS traite la crypto comme un bien et non comme une valeur mobilière. Cela signifie que les règles relatives aux ventes fictives ne s’appliquent pas à la crypto. Vous pouvez donc vendre vos SOL pour réaliser une perte, puis les racheter immédiatement. Ainsi, si vous détenez des SOL dont la valeur est inférieure à votre prix de revient, il peut être judicieux de les échanger afin de matérialiser une perte.

Même pour les clients établis hors des États-Unis, il reste possible, dans la plupart des pays, de réaliser des moins-values fiscales en échangeant des SOL contre un LST comme hSOL. Bien que les LST de SOL reposent sur le même actif, il s’agit techniquement de tokens différents. Vous pourrez donc très probablement réaliser une moins-value fiscale en passant de l’un à l’autre.

L’importance de consulter un fiscaliste qualifié

Cet article est fourni à titre informatif et ne constitue pas un conseil financier ou fiscal. Nous vous recommandons vivement de demander conseil à un expert-comptable ou à un avocat fiscaliste spécialisé dans la crypto. Ce domaine est complexe et ses règles et réglementations évoluent constamment. Préparer sa déclaration est difficile : faire appel à un fiscaliste pour gérer vos impôts liés à la crypto reste le meilleur moyen de garantir l’exactitude de votre déclaration.

L’avenir du staking Solana et des réglementations fiscales

À mesure que le secteur gagne en maturité, nous continuerons probablement d’observer des changements importants dans la manière dont les transactions en crypto sont imposées. La fiscalité de transactions telles que les airdrops, les transferts inter-chaînes et les transactions DeFi fait encore débat aujourd’hui. 

Bien que les récompenses de staking soient actuellement imposées comme des revenus, beaucoup soutiennent que leur réception ne devrait entraîner aucune obligation fiscale avant que les tokens soient vendus, utilisés pour payer des biens ou des services, ou cédés d’une autre manière.

Points essentiels à retenir pour les stakers de Solana

Staker des SOL peut être un excellent moyen d’obtenir des récompenses, mais cela implique aussi des responsabilités fiscales. 

Pour respecter vos obligations et éviter les surprises, il est essentiel de suivre chaque transaction, de calculer précisément la JVM et de tenir des registres organisés. Des outils comme Awaken peuvent automatiser ce processus et vous faire gagner du temps. Si vous avez d’autres questions, mieux vaut toujours consulter un fiscaliste.